Rynek Finansowy: Chcesz zmienić rezydencję – to zapłać

Jeśli chodzi o finanse, to polski rząd postawił na systematyczne ograniczanie możliwości związanych z tzw. optymalizacją podatkową. Uruchomiono mechanizm split payment, a w ordynacji podatkowej wprowadzono klauzulę o unikaniu opodatkowania, która ma ograniczać tzw. optymalizację podatkową. Jednym z nietkniętych dotychczas obszarów była zmiana rezydencji na cele podatkowe. Inaczej mówiąc – przeniesienie siedziby firmy za granicę, tam gdzie istnieją korzystniejsze warunki działalności gospodarczej, głównie niższe podatki, choć nie tylko. Niższe podatki są ważne, ale liczą się także obciążenia prowadzących działalność gospodarczą obowiązkowymi ubezpieczeniami społecznymi. Do tej pory żaden z rządów po transformacji ustrojowej, łącznie z PIS, nie zaproponował sensownych rozwiązań w tym zakresie.

Exit tax – stawki podatku 3 i 19%

Zmiana rezydencji dla celów podatkowych to jedna z praktyk optymalizacji podatkowej szczególnie w przypadku dużych firm. Przenoszenia centrali, części lub całości biznesu do innego kraju nie może zakazać, bo naruszałoby to fundamentalną zasadę wolności prowadzenia działalności gospodarczej. Można za to wprowadzić obowiązek zapłaty podatku na rzecz opuszczanego kraju. Exit tax wcale jednak nie jest polskim pomysłem. Obowiązek ten na organach krajów członkowskich Unii Europejskiej wymusza dyrektywa ATAD z 2016 r. Nakazuje ona ograniczenie możliwości migracji podatkowej na terenie UE, zwłaszcza do krajów o bardzo łagodnej polityce fiskalnej.

Polska wprowadza exit tax jako jedno z ostatnich państw Wspólnoty. Podatek obowiązuje już m.in. we wszystkich krajach starej Unii oraz Szwajcarii i Luksemburgu. Dyrektywa nie narzuca odgórnie ani wysokości stawek, ani zakresu podatku, zaznacza jednak, aby rozwiązanie stosować wobec podmiotów gospodarczych. Projekt przygotowany przez polski resort finansów został rozbudowany o wersję opodatkowania osób fizycznych. Firmy zapłacą podatek, gdy zechcą przenieść biznes za granicę – w części bądź całości – oraz gdy będą chciały zmienić rezydenturę podatkową.

O stawce zadecydują dochody. Progiem, od którego powstanie obowiązek podatkowy będzie wartość przenoszonego biznesu, lub jego części, przekraczają...