Prawo: Reklama na zagranicznym portalu

Katarzyna Czajkowska-Matosiuk

W maju i czerwcu 2010 r. podatnik zakupił usługi na kampanię reklamową w internecie od kontrahenta z Irlandii. Z tytułu świadczenia usług wystawił on faktury 26 maja oraz 25 czerwca 2010 r., naliczając w nich podatek VAT od sprzedaży usług reklamy według stawki obowiązującej w Irlandii dla tego rodzaju usług. Zamawiający ma siedzibę w Polsce i jest zarejestrowany w polskim organie podatkowym jako podatnik VAT UE. Podał kontrahentowi swój numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych po 25 czerwca 2010 r.

Powstają zatem następujące pytania:

• Jakie będzie miejsce opodatkowania zakupu takiej usługi?
• Jak kwalifikować zakup?
• Jak określić moment powstania obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług?
• Jaki dokument należy wystawić z tego tytułu i jak go uwzględnić w rejestrze VAT?
• Jaka będzie podstawa opodatkowania?
• W jaki sposób wykazać taki zakup w deklaracji VAT-7?

Miejsce opodatkowania

Aby stwierdzić, w jaki sposób opodatkowane są usługi, należy zidentyfikować miejsce ich świadczenia w rozumieniu Ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535).

Według ogólnej zasady, wynikającej z art. 28b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, miejscem świadczenia usług, w przypadku świadczenia ich na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą ma siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania.

W świetle tej regulacji miejscem świadczenia, a tym samym miejscem opodatkowania usług reklamy świadczonych przez kontrahenta mającego siedzibę poza terytorium kraju (np. w Irlandii) na rzecz podatnika mającego siedzibę w Polsce będzie terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wobec powyższego sposób, w jaki usługi te są opodatkowane wynika z przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Jak zakwalifikować zakup takiej usługi?

Zakup usługi reklamowej od zagranicznego kontrahenta należy zakwalifikować jako import usług. Zgodnie z art. 2 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług, rozumie się bowiem przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o któ...