Bank i Klient: PIT z wyciągiem w ręku

„Bicz na dłużników” – w taki sposób najczęściej komentowano obowiązujące od początku 2013 r. przepisy wycelowane w tzw. zatory płatnicze. Nałożenie na przedsiębiorców dodatkowego obowiązku dokumentowania zapłaty od każdej transakcji sprawiło, że prawidłowo sporządzony wyciąg bankowy stał się jednym z najważniejszych dokumentów księgowych.

Karol Morawiecki

Warto zaznaczyć, że nie jest to zmiana rewolucyjna. Również do tej pory miesięczne zestawienie operacji w wielu sytuacjach było jedynym dokumentem, umożliwiającym prawidłowe rozliczenie przychodów i kosztów firmy. Kiedy zapisy na wyciągu bankowym stają się dowodem księgowym? Dzieje się tak przede wszystkim w odniesieniu do wszelkich należności wobec samego banku. Opłaty za prowadzenie konta, prowizje za przelewy krajowe i zagraniczne, SMS-y autoryzacyjne czy wypłaty z bankomatów dokumentowane są właśnie w formie okresowych wyciągów bankowych. Koszty te wskutek braku wiedzy o księgowej roli wyciągu bankowego często nie są nawet uwzględniane przez przedsiębiorców. Tymczasem ujęcie w kosztach wszystkich należności na rzecz prowadzącego rachunek banku w skali rocznej może oznaczać sporą oszczędność. Nawet najmniejsze przedsiębiorstwo wykonuje co najmniej kilkanaście operacji miesięcznie, co daje kwotę rzędu kilkudziesięciu złotych.

Warto przy okazji zaznaczyć, iż większość biur rachunkowych pobiera prowizję od liczby dostarczonych dokumentów, a nie operacji gospodarczych. Często stosowane są też rozliczenia ryczałtowe. W takiej sytuacji wyciąg, dokumentujący dziesiątki operacji pomiędzy firmą a bankiem, może pozostać bez wpływu na koszty obsługi księgowej lub podwyższyć je tylko w niewielkim stopniu.

Kurs zawsze widoczny

Zestawienia operacji na bankowym rachunku niezbędne są również dla prawidłowego rozliczania operacji transgranicznych. Na podstawie wyciągu bankowego ustala się bowiem różnice kursowe, powstające przy imporcie towarów, usług czy nabyciu wewnątrzwspólnotowym. Aby oszacować różnicę kursową, niezbędne są dwa kursy walut: średni NBP z dnia poniesienia kosztu oraz faktycznie zastosowany przy nabyciu lub sprzedaży waluty obcej. I właśnie dla określenia tego drugiego kursu przyda się wyciąg bankowy. W wielu bankach kurs faktyczny podawany jest w wyciągu obok operacji walutowej, co znacznie ułatwia pracę zarówno samemu przedsiębiorcy, jak i księgowemu. Niestety, zasada ta zawsze i nie we wszystkich bankach znajduje zastosowanie. Pół biedy, jeśli operacja walutowa dokonywana była po standardowym kursie; wówczas wystarczy ...